第一章 貨幣資金及應收款項
1．現金
⑴備用金
①開立備用金
借：其他應收款－備用金
貸：現金
②報銷時補回預定現金
借：管理
費用等貸：現金
③撤銷或減少備用金時
借：現金
貸：其他應收款－備用金
⑵現金長短款①庫存
現金大於賬面值
借：現金
貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
查明原因後作如下處理：
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
貸：其他應付款－應付現金溢餘（x單位或個人）
營業外收入－現金溢餘（無法查明原因的）
②庫存現金小於賬面值
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
貸：現金
查明原因後作如下處理：
借：其他應收款－應收現金短缺（xx個人）
其他應收款－應收保險賠款
管理費用－現金溢餘（無法查明原因的）
貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
2．銀行存款①企業
有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回
借：營業外支出
貸：銀行存款
3．其他貨幣資金（外埠存款）
①開立採購
專戶借：其他貨幣資金－外埠存款
貸：銀行存款
②用此專款購貨
借：物資採購
貸：其他貨幣資金－外埠存款
③撤銷採購專戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－外埠存款
4．壞賬損失
⑴直接轉銷法
①實際發生損失時
借：管理費用
貸：應收賬款
②重新收回時
借：應收賬款
貸：管理費用
借：銀行存款
貸：應收賬款
⑵備抵法
①提取壞賬準備金時
借：管理費用
貸：壞賬準備
②發生壞賬時
借：壞賬準備
貸：應收賬款
③重新收回時
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
5．應收票據(略)
第二章 存 貨
1材料（1）取得
①發票與材料同時到
應交稅金－增（進）
②發票先到
借：在途物資（含運費）
應交稅金－增（進）
③材料已到，月末發票賬單未到
貸：應付賬款－暫估應付賬款
注：下月初，用紅字衝回，等收到發票再處理
（2）發出
平時登記數量，月末結轉
借：生產成本/在建工程/委託加工物資/…
⒉委託加工物資
①發出委託加工物資
借：委託加工物資
貸：原材料
②支付加工費、運雜費、增值稅
借：委託加工物資
應交稅金－應交增值稅（進）
貸：銀行存款等
③交納消費稅（見應交稅金）
④加工完成收回加工物資
借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩餘物資）
貸：委託加工物資
3.包裝物
（1）生產領用，構成產品組成部分
借：生產成本
（2）隨產品**且
借：營業費用（不單獨計價）
其他業務
支出（單獨計價）
（3）包裝物的出租、出借
①第一次領用新包裝物時
借：其他業務支出（出租）
營業費用（出借）
貸：包裝物
注：出租、出借金額較大時可分期攤銷
②收取押金
貸：其他應付款
③收取租金
貸：應交稅金－增（銷）
其他業務收入
借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）
⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金
借：其他應付款
其他業務支出（消費稅）
貸：應交稅金－增（銷）
應交稅金－應交消費稅
其他業務收入（押金部分）
⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值
借：原材料
貸：其他業務支出（出租）
營業費用（出借）
⑤攤銷（略）——一次、五
五、分次
5.存貨清查
⑴盤盈①確認
貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
②報批轉銷
借：待處理財產損溢
貸：管理費用
⑵盤虧或毀損
①確認借：待處理財產損溢
貸：原材料
應交稅金－增**出）
②報批轉銷
i屬於自然損耗產生的定額內損耗
貸：待處理財產損溢
ii屬於收發計量、核算、管理不善造成的損耗
借：原材料 （殘料）
其他應收款（保險、責任人賠款）
[管理費用]
貸：待處理財產損溢
iii屬於自然災害或意外事故造成的存貨損耗
借：原材料 （殘料）
其他應收款（保險、責任人賠款）
[營業外支出－非常損失]
貸：待處理財產損溢
注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：①如果已經董事會等類似權力機構批准，轉入損益等，不用披露； ②如果未經董事會等類似權力機構批准，應按上述方法結平，同時在附註中披露；如果其後批准的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。
8．存貨的期末計價（略）
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