前言：公司上線sap，過程比較坑爹。此軟體對企業業務流程規範性要求相當高，不成熟的企業很容易導致業務和賬務同時混亂，尤其是co這一模組且主要業務邏輯同國內軟體有著巨大的差異。目前顧問和網上撰寫的co操作手冊確有如何操作的說明，但尚未有其原理的解釋，未免令實際操作人員比較茫然，不明白co結賬會導致什麼結果，這便是撰寫本文本的契機，望這點淺見給予深受此軟體虐待的財務同行和對此軟體有興趣的同學一點幫助。
內容目錄
一、標準成本定義及sap中的實現方法
二、標準成本sap中的基本賬務體系
三、功能範圍5101科目計入和結轉規則
四、標準成本和實際成本差異詳解
一、標準成本定義及sap中的實現方法
標準成本定義：
標準成本是通過精確的調查、分析與技術測定而制定，用來評價實際成本、衡量工作效率的一種預計成本。實際業務中，標準成本是以對自製產成品一定規則建立的一 套比較穩定和客觀的成本標準值，以此作為標桿同實際成本對比分析造成差異的原因。標準成本基本排除不應該發生的浪費，被認為是一種「應該成本」。
sap中實現方法：
對於sap中管理全部以物料號及物料號的主資料為依託，需要對每個產成品的物料號建立標準成本才可以投入使用。實現方法如下：
1、 產成品的料號主資料財務和成本檢視**標誌設為s（標準價），不勾選無成本核算
2、 對每個產成品料號建立相應的bom和工藝路線，bom對應的每個產成品的標準材料耗用量，工藝路線對應物料會在某條產線消耗的節點。
3、 對每個產線成本中心設定作業型別，作業型別相當於該產線會發生每單位產出的基本費用成本消耗。（一般分，人工、維護、水電、輔料等，維護單位產出的標準工價）
單個物料的單位標準成本即等於=標準bom的材料成本消耗合計+對應產線生產該物料的標準作業成本消耗合計
4、 每個成品的物料號建立時必須先對該物料號按照以上邏輯做標準成本估算和發布，
二、標準成本sap中的基本賬務體系
賬務要點：
1、 從流程可以看到，差異科目在當月都是結0的，單層差異**於訂單結算，去向是該物料的當月直接領用消耗、多層差異結轉和存貨。同時多層差異由單層差異卷積，去向為領用消耗、發出商品和庫存。
2、 發布下月標準成本必須同時開啟下月的物料帳和財務賬。一旦下月的物料賬開啟，下月的財務賬也必須開啟，因為只要開啟了物料賬，即便某成品物料仍舊在當月做物料移動，那系統會自動判斷是否下月標準成本已經發布：若發過下月的標準成本，且上下月間標準成本不一致，則會自動生成標準成本差異憑證到下月；若未發 布，則下月延用當月的標準成本，不產生任何憑證。所以一旦物料賬期開啟，系統其實隨時可能會對下月做出財務憑證來，繼而要求財務賬期也要開啟。
三、功能範圍5101科目的轉入和結轉規則
基本流程如下：
從流程上看，成本的計入分為兩條線：費用流和材料流，兩者都最後彙總到生產訂單，由訂單作為最終產出的媒介進入庫存。
1、材料流：
直接訂單領料，直接計入生產成本的材料投入
憑證： 借：生產成本-材料投入 貸：原材料
2、費用流：
間接製造費用：輔助生產部門發生的費用，從財務上講計入製造費用。
憑證：借：費用 貸：應付/原材料等
該間接要分攤到產線。在sap中，co中的次級成本要素作為接收者，全部接收輔助部門按照一定比例結轉到產線的費用。注意此時僅是co憑證，不是fi憑證
直接製造費用：由產線自身發生的費用，比如直接人工等，這些直接計入產線的成本。
憑證：借：成本-直接人工/其他耗用等 貸：應付工資
3、報工，產出確認：
報工即是訂單產出的確認，產線將彙總的全部費用按照每條訂單的產出按比例結轉到生產訂單。注意此時也僅是co憑證，不是fi憑證
4、月中的訂單產出：
訂單產出按照標準成本進入存貨。
憑證：借：存貨-產成品 貸：生產成本（標準成本）
5、訂單結算：
月底co88訂單結算處理一旦完成，自動彙總所有訂單的實際投入成本（即投入的材料流和費用流，流程圖中紅色箭頭中的正數部分），同訂單月中產出對比（流程圖中生產成本產出，負數紅字部分），若有差異產生差異科目。
憑證：借：單層差異 貸：生產成本-訂單結算
（以實際投入大於標準成本為例）
流程要點：
紅字部分為5101功能範圍下的科目，完成訂單結算後，5101科目下的所有科目借貸餘額為0（fagll03），才算結清，否則說明必然有一步結轉未結清。此意味：材料投入+費用投入=產出成本（標準成本+差異）
四、標準成本和實際成本差異詳解
標準成本體系會產生各種差異。對於產成品而言主要差異有兩點：
a、上下月之間標準成本估算差異。
b、本月標準成本和實際成本之間的差異
1、上下月之間標準成本的估算差異
舉例而言：
a、3月某產成品a，本月庫存1個，本月標準成本100，標準成本庫存100。
本月財務存貨科目餘額：100。
b、假設本月該產品未作生產，未有實際成本和標準成本的差異。3月底財務存貨科目借方餘額：100。
c、月底，開啟物料賬和財務賬，對4月a產品進行標準成本重估和發布，假設bom變更或者材料**變化導致a產品標準成本重估變為120。
d、系統在4月份生成一張憑證：借：存貨 20 貸：**重估差異 20。4月期初財務存貨科目借方為：120，同樣庫存明細賬中的a產品存貨價值變為120。4月月中a產品便以120的標準成本做出庫和入庫。
2、本月標準成本與實際成本之間的差異
以上例而言：
a、3月某產成品a，本月庫存1個，本月標準成本100，標準成本庫存100。
本月財務存貨科目餘額：100。
b、假設本月該產品生產1個，實際成本130，本月標準成本和實際成本差異30。生成憑證：借：差異 30，貸：生產成本-訂單結算 30
c、同時該生產出來的1個產品a被發貨。30的差異要在庫存和發出商品之間分攤。
d、月底，開啟物料賬和財務賬，對4月a產品進行標準成本重估和發布，假設bom變更或者材料**變化導致a產品標準成本重估變為120。
e、系統在4月份生成一張憑證：借：存貨 20 貸：**重估差異 20。同時，庫存明細賬中的a產品存貨價值變為120。4月月中a產品便以120的標準成本做出庫和入庫。
f、 3月底做物料帳結賬，訂單結算的差異30要在庫存和發出商品之間分攤。庫存和發出的比例為1:1，那麼生成憑證：
借：存貨 15，貸：差異 15；
借：發出商品 15，貸：差異 15；
差異科目截平，3月底存貨科目餘額變為：115。同時4月份產生一筆庫存差異的回沖：
借：差異 15，貸：存貨 15。
g：此時4月初產生了兩筆差異憑證：
一筆來自於3月和4月的標準**重估差異：
借：存貨 20 貸：**重估差異 20
另一筆來自於3月實際成本和標準成本訂單差異結算的回沖：
借：差異 15，貸：存貨 15
同時，3月底存貨科目餘額為：115，那麼結轉到4月，4月初存貨科目餘額：
115-15+20=120，與上列相同。
總結：
從中我們不難看出，對於差異科目而言，每月是截平的，而對於存貨科目而言每月不但包含上月結轉下來的庫存實際成本，還要加上下月間的標準成本重估差異和上月標準成本同實際成本差異的回沖。
如果每月都做標準成本重估，且每月標準成本重估結果都不一樣，那麼意味著每月都會有固定的一筆標準成本重估差異在月初出現。同時由於實際成本不可能每月與標準成本完全一致，每月初回沖的實際與標準差異其實是過去月份的不斷累積。頻繁地發布標準成本會令標準成本與實際成本的差異變得難以分析，失去標準與實際對 比的意義。
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